TVA à Autoliquidation pour la Construction : 2026

Comment fonctionne la TVA à autoliquidation pour la construction au Royaume-Uni, pourquoi votre facture n'indique pas de TVA à collecter, et le libellé exact que HMRC souhaite.

C'est la fin du mois et Priya, une sous-traitante de travaux de terrassement enregistrée à la TVA près de Birmingham, émet sa facture au maître d'œuvre pour lequel elle a travaillé tout au long d'un printemps humide. Le travail a coûté 20 000 £ en main-d'œuvre et en matériel. Dans le passé, elle aurait ajouté 4 000 £ de TVA en plus, facturé 24 000 £, et gardé ces 4 000 £ pendant quelques semaines jusqu'à ce que sa déclaration de TVA soit due. Ce coussin à court terme était devenu discrètement une partie de la façon dont son entreprise respirait.

Ce mois-ci, la facture a un aspect différent. Le total est de 20 000 £. Il n'y a pas de ligne de 4 000 £. Au lieu de cela, il y a une phrase près du bas qui indique que le client doit déclarer la TVA auprès de HMRC. Le maître d'œuvre lui paie 20 000 £, moins sa déduction CIS, et pas un centime de TVA ne passe par son compte. L'argent qu'elle avait l'habitude de conserver pendant un certain temps est simplement parti de son flux de trésorerie, et si elle s'appuyait dessus sans s'en rendre compte, ce premier mois de reverse charge peut faire mal.

Si c'est votre cas, ou si vous êtes sur le point de devenir enregistré à la TVA et que vous entendez sans cesse l'expression "reverse charge domestique" sans que personne ne vous l'explique en termes simples, ce guide est fait pour vous. Nous allons couvrir ce qu'est réellement la reverse charge, à qui elle s'applique, exactement comment vos factures changent et quel libellé HMRC souhaite, les règles d'utilisateur final qui piègent les gens, le changement de flux de trésorerie qui a surpris Priya, et comment cela s'intègre avec le CIS. Pas de jargon pour le plaisir, et des liens vers les pages officielles de gov.uk afin que vous puissiez tout vérifier.

Ce qu'est réellement la reverse charge domestique

La reverse charge domestique de la TVA pour les services de construction et de bâtiment est un changement concernant qui remet la TVA à HMRC. Cela ne change pas le taux de TVA, cela n'ajoute pas un nouvel impôt, et cela ne change pas combien quelqu'un finit par payer. Cela change la direction dans laquelle la TVA circule.

Normalement, lorsqu'une entreprise vend quelque chose avec de la TVA, le vendeur facture la TVA, la collecte auprès du client, et la reverse à HMRC. Le client, s'il est enregistré à la TVA, récupère cette TVA plus tard. La TVA fait un petit aller-retour à travers le vendeur.

Avec la reverse charge, cet aller-retour est supprimé. Le fournisseur, généralement le sous-traitant, ne facture pas la TVA et ne la collecte pas. Au lieu de cela, le client, généralement le maître d'œuvre recevant le service, déclare la TVA directement à HMRC. Le client calcule la TVA qui aurait été applicable, la déclare comme s'il l'avait facturée lui-même, et la récupère dans la même déclaration où il y a droit. Pour la plupart des maîtres d'œuvre enregistrés à la TVA, ces deux entrées s'annulent, donc aucun cash ne circule réellement, mais la paperasse doit toujours être correcte.

Pourquoi HMRC a-t-il mis cela en place ? Cela a été introduit pour lutter contre ce qu'on appelle la fraude des traders manquants dans le secteur de la construction. Dans l'ancien modèle, un sous-traitant malhonnête pouvait facturer la TVA, la collecter auprès du maître d'œuvre, puis disparaître sans jamais la reverser à HMRC. En faisant en sorte que le client déclare la TVA au lieu du fournisseur, il n'y a pas de TVA dans les mains du fournisseur pour disparaître. L'explication officielle complète se trouve sur la page gov.uk VAT domestic reverse charge for building and construction services, qui est la page à mettre en favori.

Les règles sont entrées en vigueur en mars 2021 après quelques retards, et elles sont désormais simplement la façon dont la TVA fonctionne dans la plupart de la chaîne d'approvisionnement de la construction. Si vous êtes un sous-traitant facturant un maître d'œuvre pour un travail CIS, c'est votre façon normale de facturer.

À qui s'applique la reverse charge

La reverse charge n'est pas pour tout le monde et pas pour chaque travail. Elle ne s'applique que lorsque un ensemble spécifique de conditions s'aligne en même temps. Si vous en manquez une, vous revenez à facturer la TVA de la manière ordinaire. Si vous les avez toutes, la reverse charge s'applique que vous le vouliez ou non, car ce n'est pas optionnel.

Pour qu'une fourniture soit soumise à la reverse charge domestique, toutes les conditions suivantes doivent être vraies :

- Vous et votre client êtes tous deux enregistrés à la TVA. - Le paiement pour la fourniture entre dans le cadre du Schéma de l'Industrie de la Construction, donc c'est le type de travail de construction qui doit être déclaré sous le CIS. - Les services font partie des services de construction et de bâtiment spécifiés couverts par les règles. - Le client n'est pas un utilisateur final, et il ne vous a pas donné de déclaration écrite disant qu'il l'est. - Le client n'est pas un fournisseur intermédiaire qui vous a dit qu'il devait être traité comme un utilisateur final. - La TVA sur la fourniture est au taux standard de 20 % ou au taux réduit de 5 %. Les travaux exonérés de TVA, comme beaucoup de logements neufs, sont en dehors de la reverse charge.

Mettez un visage dessus. Une entreprise de maçonnerie enregistrée à la TVA facture un maître d'œuvre enregistré à la TVA pour la pose de blocs dans une unité commerciale. Tous deux enregistrés, travail CIS, au taux standard, le maître d'œuvre vend le bâtiment fini à son client, donc il n'est pas l'utilisateur final. Chaque case cochée, donc la reverse charge s'applique et le maçon facture sans TVA.

Maintenant, changez une chose. La même entreprise de maçonnerie fait un mur de jardin pour un propriétaire privé. Le propriétaire n'est pas enregistré à la TVA et le travail n'est pas déclaré sous le CIS dans cette relation. La reverse charge ne s'applique pas, et le maçon facture la TVA de la manière normale. Le même métier, la même compétence, un client différent, un traitement de la TVA différent.

Les services spécifiés suivent largement la définition CIS des opérations de construction, qui couvre la plupart de ce que vous pourriez imaginer comme travaux de construction : travaux de terrassement, maçonnerie, menuiserie, toiture, plâtrage, peinture et décoration, installation de systèmes de chauffage, d'éclairage, d'électricité et d'eau, ainsi que la démolition ou la préparation qui l'accompagne. Certains travaux sont exclus, comme les services purement professionnels des architectes et des géomètres, ou la fabrication et la livraison de matériaux sans installation. Lorsque vous n'êtes pas sûr qu'un service soit inclus ou non, les directives de gov.uk les énumèrent et cela vaut la peine de vérifier plutôt que de deviner.

Comment votre facture change, et la formulation exacte

C'est la partie qui arrive sur votre bureau chaque fois que vous facturez, donc il est judicieux de bien faire les choses une fois et de les répéter ensuite. Une facture de reverse charge est toujours une facture de TVA valide. Elle contient presque tout ce qu'une facture normale comporte. Les deux différences sont que vous n'ajoutez pas de TVA au montant à payer, et vous ajoutez une déclaration indiquant au client qu'il doit comptabiliser cette TVA.

Tout le reste sur une facture de TVA normale doit encore y figurer. Cela signifie le nom et l'adresse de votre entreprise, votre numéro d'enregistrement TVA, un numéro de facture unique, la date, une description du travail, et le montant net. Si vous souhaitez un rappel sur la liste complète de ce qu'une facture conforme doit contenir, notre guide sur les exigences de facturation de TVA au Royaume-Uni passe en revue chaque champ.

Ce qui change :

- Vous ne facturez pas de TVA. Le montant que le client paie est le chiffre net, sans TVA ajoutée. - Vous devez indiquer que la reverse charge s'applique, en utilisant une formulation claire. - Vous devez indiquer le taux de TVA applicable, ou le montant de TVA que le client doit comptabiliser, même si vous ne le facturez pas. HMRC souhaite que ce chiffre soit visible afin que le client sache exactement combien déclarer.

Concernant la formulation, HMRC n'impose pas une phrase exacte, mais elle doit rendre la situation indiscutable. Chacune de ces formulations est acceptable :

- "Reverse charge : le client doit comptabiliser la TVA auprès de HMRC" - "Reverse charge : la section 55A de la loi sur la TVA de 1994 s'applique" - "Reverse charge : S55A VATA 94 s'applique" - "Reverse charge : le client doit payer la TVA à HMRC"

Ainsi, une facture de reverse charge bien présentée pourrait montrer le travail à 20 000 £, puis une ligne notant "Reverse charge : le client doit comptabiliser la TVA auprès de HMRC. TVA à comptabiliser à 20 pour cent : 4 000 £." Le client vous paie 20 000 £, et il sait grâce à votre facture qu'il doit déclarer 4 000 £ de TVA dans sa propre déclaration. Vous ne touchez jamais à ces 4 000 £.

Une question courante est de savoir si vous devez montrer les 4 000 £ comme un chiffre ou juste le taux. Les deux sont acceptables, mais montrer le montant réel est plus convivial et élimine tout doute pour le client, surtout lorsqu'un travail mélange des éléments à taux normal et à taux réduit. La cohérence est plus importante que l'ingéniosité ici. Choisissez un format, appliquez-le à chaque facture de reverse charge, et ne laissez pas cela à votre mémoire un vendredi chargé.

C'est exactement le genre de choses que le logiciel de facturation devrait gérer pour vous plutôt que vous de retaper une phrase légale dans chaque travail. Dans KaamCam, vous saisissez votre numéro de TVA une fois et il apparaît sur chaque facture, et vos factures de reverse charge peuvent porter la déclaration correcte et montrer la TVA que le client doit comptabiliser. Votre paperasse est correcte sans que vous ayez à vous souvenir de la formulation à chaque fois.

La règle de l'utilisateur final qui piège tout le monde

Si une chose fait trébucher des entreprises honnêtes et prudentes, c'est la règle de l'utilisateur final. Si vous vous trompez, vous facturez soit de la TVA que vous ne devriez pas avoir, soit vous omettez la TVA alors que vous auriez dû l'ajouter. Les deux causent des frictions, et les deux retardent le paiement pendant que quelqu'un réémet une facture.

Un utilisateur final est un client qui reçoit les services de construction pour lui-même et ne revend pas ces services. Ils sont à la fin de la chaîne. Un promoteur immobilier qui fait construire un immeuble de bureaux à louer, ou un détaillant ayant un nouveau magasin aménagé, est un utilisateur final pour ce travail car ils ne revendent pas le service de construction. Lorsque votre client est un utilisateur final, la reverse charge ne s'applique pas et vous facturez la TVA de manière ordinaire.

Le problème est que vous ne pouvez pas toujours dire de l'extérieur si votre client est un utilisateur final. Ainsi, HMRC met la responsabilité sur le client de vous le dire. Un utilisateur final, ou un fournisseur intermédiaire qui souhaite être traité comme tel, doit vous fournir une déclaration écrite confirmant son statut. Quelque chose comme : "Nous sommes un utilisateur final aux fins de la reverse charge de TVA pour les services de construction. Veuillez nous émettre une facture de TVA normale avec la TVA facturée."

La position par défaut est importante ici. Jusqu'à ce que le client vous donne cette déclaration écrite d'utilisateur final, vous devez traiter la fourniture comme une fourniture de reverse charge et facturer sans TVA. En d'autres termes, le silence signifie reverse charge. Ne supposez pas qu'un client est un utilisateur final simplement parce qu'il semble être le client final. Obtenez-le par écrit, conservez la déclaration dans vos dossiers, et seulement alors passez à la facturation de la TVA.

Il existe un cousin proche appelé fournisseur intermédiaire. Ce sont des entreprises liées à l'utilisateur final, comme un propriétaire et son locataire, ou des entreprises du même groupe corporate, qui achètent et vendent des services de construction entre elles. Si un fournisseur intermédiaire est connecté ou lié à un utilisateur final de la manière décrite par HMRC, il peut également être traité comme un utilisateur final, encore une fois sur la base d'une notification écrite. Les détails se trouvent dans les directives de gov.uk, et pour la plupart des sous-traitants, la règle pratique est plus simple : pas de déclaration écrite d'utilisateur final, pas de TVA, la reverse charge s'applique.

Le choc de trésorerie, et comment s'y préparer

Retour à Priya et ses 4 000 £ manquants. C'est le plus grand effet réel du monde du reverse charge, et il vaut la peine d'être honnête à ce sujet car ce n'est pas une simple note de bas de page administrative. Cela change le montant d'argent qui reste sur votre compte tout au long du mois.

Selon les anciennes règles, un sous-traitant enregistré à la TVA collectait la TVA sur chaque facture et la conservait jusqu'à ce que la déclaration de TVA soit due. Lors d'un trimestre chargé, cela pouvait représenter plusieurs milliers de livres sur le compte de l'entreprise. De nombreuses entreprises, sans jamais le décider, considéraient ce solde comme un fonds de roulement. Cela permettait de compenser un client qui paie lentement ou une grosse facture de matériaux. Ce n'était jamais vraiment leur argent, cela appartenait à HMRC, mais cela ressemblait à une marge de manœuvre.

Le reverse charge supprime cette marge de manœuvre. En tant que sous-traitant, vous ne collectez plus de TVA, donc il n'y a plus de solde de TVA qui s'accumule sur votre compte. L'avantage est que vous n'avez également pas de facture de TVA à régler à la fin du trimestre sur ces ventes, car vous ne l'avez jamais collectée. L'inconvénient est la transition. Si vous comptiez tranquillement sur cette réserve, les premiers mois après le début du reverse charge peuvent sembler tendus même si rien ne va réellement mal.

Quelques mesures pratiques atténuent cela :

- Attendez-vous à cela. Sachez que vos paiements entrants seront nets de TVA sur les travaux soumis au reverse charge, et planifiez le mois autour de ce chiffre de trésorerie inférieur dès le départ. - Surveillez les remboursements. De nombreux sous-traitants qui effectuent principalement des ventes soumises au reverse charge, mais achètent toujours des matériaux et du carburant soumis à la TVA, finissent par récupérer plus de TVA qu'ils n'en doivent. Cela peut vous faire passer à des remboursements réguliers de TVA de HMRC plutôt qu'à des paiements à leur égard. - Envisagez votre régime de comptabilité de TVA. Si vous récupérez régulièrement la TVA sur les coûts, les déclarations de TVA mensuelles peuvent faire entrer ces remboursements plus rapidement que celles trimestrielles. C'est une conversation à avoir avec votre comptable, mais cela vaut la peine d'en discuter. - Gardez la facturation serrée. Lorsque la réserve de TVA disparaît, être payé rapidement devient plus important. Des factures claires et correctes qui sont envoyées le jour où le travail est terminé, avec la bonne formulation de reverse charge pour que rien ne soit rejeté, maintiennent la trésorerie en mouvement.

Pour les entrepreneurs qui reçoivent, l'effet sur la trésorerie est l'image miroir et généralement léger. Vous déclarez la TVA et la récupérez dans la même déclaration, donc cela s'annule pour la plupart, et vous ne payez plus de TVA aux sous-traitants que vous récupéreriez plus tard. En fait, le reverse charge est légèrement plus favorable à la position de trésorerie d'un entrepreneur.

Le reverse charge et le CIS ne sont pas la même chose

Les gens confondent constamment ces deux éléments, en partie parce qu'ils apparaissent sur les mêmes factures et que les deux contiennent le mot "construction". Ce sont des systèmes distincts, gérés pour des taxes séparées, et il est utile de les garder séparés dans votre esprit.

Le CIS, le Schéma de l'Industrie de la Construction, concerne l'impôt sur le revenu. Lorsqu'un entrepreneur paie un sous-traitant pour du travail, il déduit un pourcentage, généralement 20 pour cent pour les sous-traitants enregistrés, de la partie travail du paiement et l'envoie à HMRC comme paiement anticipé contre la facture fiscale du sous-traitant. C'est une déduction de ce que le sous-traitant est payé. Si vous voulez le tableau complet, notre guide sur le Schéma de l'Industrie de la Construction expliqué couvre l'enregistrement, les taux de déduction et les déclarations.

Le reverse charge domestique de la TVA concerne la TVA. Il change qui comptabilise la TVA sur une fourniture, déplaçant ce travail du fournisseur au client. Cela n'a rien à voir avec les déductions d'impôt sur le revenu.

Les deux peuvent s'appliquer à la même facture. Prenons la facture de travaux de 20 000 £ de Priya. Si, disons, 14 000 £ de cela est du travail et 6 000 £ sont des équipements et des matériaux, l'entrepreneur pourrait déduire le CIS à 20 pour cent sur l'élément travail, soit 2 800 £, et lui payer 17 200 £. Séparément, les 20 000 £ représentent une fourniture soumise au reverse charge pour la TVA, donc elle ne facture pas de TVA et l'entrepreneur comptabilise les 4 000 £ de TVA à HMRC. Deux mécanismes différents, une facture, les deux corrects en même temps.

La déduction CIS réduit ce que le sous-traitant est payé maintenant et est créditée contre son impôt plus tard. Le reverse charge ne réduit pas du tout le paiement, il déplace simplement la comptabilité de la TVA vers le client. Garder cette distinction claire évite beaucoup de confusion lorsque vous réconciliez ce qui a réellement touché votre banque par rapport à ce que vous avez facturé.

Comment fonctionne la déclaration de TVA elle-même sous le reverse charge

Bien qu'aucune somme d'argent ne change de mains pour la TVA sur une facture soumise au reverse charge, les deux parties ont tout de même des entrées à faire sur leurs déclarations de TVA. C'est là que le langage "comptabiliser" devient concret.

En tant que fournisseur, le sous-traitant :

- N'ajoute pas de TVA à la facture et ne met pas de TVA de sortie dans la case 1 pour cette vente. - Enregistre toujours la valeur nette de la vente dans la case 6, valeur totale des ventes. - Récupère la TVA sur ses propres coûts comme d'habitude, c'est pourquoi les sous-traitants soumis au reverse charge se retrouvent souvent en position de remboursement.

En tant que client, l'entrepreneur :

- Inscrit la TVA que le fournisseur aurait facturée dans la case 1, TVA de sortie, comme s'il l'avait facturée lui-même. - Récupère le même montant dans la case 4, TVA d'entrée, où il a le droit de la récupérer. - Enregistre la valeur nette de l'achat dans la case 7, valeur totale des achats, mais n'inclut pas la valeur du reverse charge dans la case 6.

Pour un entrepreneur entièrement taxable, les entrées de la case 1 et de la case 4 sont égales et opposées, donc l'effet net de la TVA est nul. C'est tout le design. La TVA est déclarée et récupérée dans la même déclaration sans qu'aucun argent ne sorte de la poche de quiconque, ce qui élimine la possibilité qu'elle disparaisse.

Une chose à clarifier, car cela compte pour la façon dont vous positionnez des outils comme les nôtres : rien de tout cela ne signifie que le logiciel qui génère votre facture dépose votre déclaration de TVA. La déclaration doit toujours être envoyée à HMRC via un logiciel compatible avec Making Tax Digital ou votre comptable. Les applications de gestion de tâches et de facturation, KaamCam inclus, gardent vos factures et vos enregistrements propres et correctement formulés, ce qui est la base sur laquelle la déclaration est construite, mais la soumission elle-même est une étape distincte. Ne confondez pas une facture bien ordonnée avec une déclaration déposée.

Obtenir vos documents et votre processus en ordre

Rien de tout cela n'est difficile une fois que c'est mis en place. Les échecs proviennent du fait de le faire à la main, job après job, et de commettre des erreurs lorsque vous êtes fatigué ou pressé. Un peu de processus élimine presque tous les risques.

Une simple liste de contrôle pour chaque nouvelle relation client :

- Confirmez qu'ils sont enregistrés à la TVA et obtenez leur numéro de TVA. Vérifiez-le si vous avez des doutes. - Confirmez que le travail relève du CIS et que vous le signalez de cette manière. - Demandez, par écrit, s'ils sont un utilisateur final ou un fournisseur intermédiaire qui souhaite une facture de TVA normale. Archivez leur réponse. - Par défaut, appliquez le mécanisme d'autoliquidation, pas de TVA, jusqu'à ce qu'une déclaration d'utilisateur final indique le contraire. - Configurez votre modèle de facture de sorte que le libellé d'autoliquidation et le taux ou le montant de la TVA apparaissent automatiquement.

Ce dernier point est là où les bons outils justifient leur coût. Retaper une phrase légale de TVA dans chaque facture est exactement comment les erreurs s'infiltrent. Avec KaamCam, vous saisissez votre numéro de TVA une fois et il apparaît sur chaque facture, et vos factures d'autoliquidation portent la bonne mention et montrent la TVA que le client doit comptabiliser. Les factures sont envoyées depuis votre téléphone dès que le travail est terminé, vous pouvez accepter des paiements par carte, et tout fonctionne hors ligne sur site et se synchronise lorsque vous avez du réseau, ce qui est important lorsque votre travail est dans un sous-sol ou un champ sans réseau.

KaamCam coûte 12 $ par mois par utilisateur, ce qui équivaut à environ 9 £, avec toutes les fonctionnalités incluses, facturé mensuellement sans contrat à long terme. Il y a un essai gratuit sans carte requise, et des applications natives pour iPhone et Android. Pour être clair sur ce que c'est : c'est un logiciel de gestion de projet et de facturation qui s'assure que votre documentation d'autoliquidation est correcte, et non un logiciel de comptabilité ou de déclaration fiscale. La déclaration de TVA elle-même passe toujours par votre logiciel Making Tax Digital ou votre comptable. Vous pouvez voir la tarification complète si vous souhaitez les détails.

Une poignée d'erreurs se reproduisent encore et encore, et les connaître à l'avance est la majeure partie de la bataille.

- Facturer la TVA par habitude. La faute la plus courante est un sous-traitant nouvellement concerné qui ajoute 20 pour cent comme il l'a toujours fait. Le client récupère ensuite la TVA qui n'était jamais due à HMRC, et vous devez tous les deux faire une correction. - Supposer que le client est un utilisateur final. Avoir l'impression que le client final est le même que d'être un utilisateur final, et ce n'est certainement pas la même chose que de vous l'avoir dit par écrit. Pas de déclaration signifie autoliquidation. - Oublier le libellé. Ne pas inclure la TVA mais ne pas ajouter la mention d'autoliquidation rend la facture non conforme même si le montant est correct. Le client peut ne pas savoir combien de TVA comptabiliser. - Séparer les matériaux. Essayer de facturer la TVA normale sur les matériaux et l'autoliquidation sur la main-d'œuvre lorsqu'ils font partie d'une seule fourniture de construction. Si les matériaux font partie du service, l'ensemble de la fourniture est en autoliquidation. - Confondre CIS et TVA. Déduire la TVA sous CIS ou appliquer la logique CIS à la question de la TVA. Ce sont des choses distinctes, traitez-les séparément. - Compter sur la mémoire. Lors d'un mois chargé, les factures saisies à la main dérivent. Les factures générées par logiciel gardent chaque champ cohérent.

Lorsque vous n'êtes vraiment pas sûr d'une fourniture spécifique, les directives de gov.uk sont l'autorité et elles sont écrites pour être vérifiées exemple par exemple. Lisez les directives officielles sur l'autoliquidation, et si un travail est complexe ou de grande valeur, un rapide échange avec votre comptable est moins coûteux qu'une facture annulée et un paiement retardé.

Le bilan

L'autoliquidation de la TVA domestique semble intimidante et s'avère être un changement de plomberie, pas un changement d'impôt. Le client comptabilise la TVA au lieu que vous la facturiez. Votre facture ne montre pas de TVA à collecter, mais elle doit indiquer que le mécanisme d'autoliquidation s'applique et montrer le taux ou le montant que le client doit comptabiliser. Cela s'applique entre les entreprises enregistrées à la TVA sur les travaux de construction CIS où le client n'est pas un utilisateur final, et cela s'ajoute aux déductions CIS sans les remplacer.

Le véritable ajustement concerne la trésorerie. Lorsque la TVA disparaît de votre compte, planifiez le mois autour des chiffres nets, surveillez les remboursements, et gardez votre facturation rapide et correcte pour que rien ne rebondisse. Configurez votre numéro de TVA et le libellé d'autoliquidation une fois dans un logiciel qui les applique pour vous, et tout devient un non-événement sur chaque facture après la première.

Si vous voulez que vos factures d'autoliquidation soient correctes sans retaper le libellé de HMRC à chaque fois, essayez KaamCam gratuitement, sans carte requise, et voyez comment cela s'intègre dans votre façon de travailler sur site.

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